Учетная политика для целей налогообложения
- Подробности
- Категория: О газете
- Опубликовано 10.11.2020 11:00
- Просмотров: 577
Порядок ведения налогового учета
- 1. Ведение налогового учета осуществляется главным бухгалтером.
- 2. Налоговый учет ведется автоматизированным способом с применением программы «1С Бухгалтерия государственного учреждения».
- 3. Учреждение применяет общую систему налогообложения.
Налог на прибыль организаций
- 4. Для ведения налогового учета используются:
– регистры бухгалтерского учета с разделением по счетам бухгалтерского учета с помощью дополнительных аналитических признаков в зависимости от степени признания в налоговом учете; - Основание: статья 313 Налогового кодекса.
- 5. Учет доходов и расходов ведется методом начисления.
- Основание: статьи 271, 272 Налогового кодекса.
- 6. Учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и целевых поступлений, ведется раздельно от других доходов и расходов.
- Раздельный учет ведется с использованием кода счета бухгалтерского учета «Вид финансового обеспечения (деятельности)» (КФО) в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету.
- Доходы и расходы в рамках целевого финансирования и целевых поступлений учитываются по КФО:
- 4 – деятельность, осуществляемая за счет субсидий на выполнение государственного задания;
- 5 – деятельность, осуществляемая за счет субсидий на иные цели;
- 6 – субсидии на цели осуществления капитальных вложений.
- Средства целевого финансирования (целевые поступления), использованные не по целевому назначению, включаются в состав внереализационных доходов на одну из следующих дат:
- на дату, когда средства были использованы не по целевому назначению;
- на дату, когда были нарушены условия предоставления средств целевого финансирования (целевых поступлений).
- Основание: пункт 14 статьи 250, подпункт 9 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса.
- Учет амортизируемого имущества
- 7. Амортизация в целях налогового учета начисляется по имуществу, приобретенному за счет средств от приносящей доход деятельности, и используемому для ведения такой деятельности.
- 8. Срок полезного использования основных средств определяется по максимальному значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено основное средство в соответствии с классификацией, утверждаемой Правительством РФ. Если основное средство не указано в классификации, срок полезного использования определяется по технической документации или рекомендациям производителей.
- В случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства не увеличивается.
- Основание: постановление Правительства от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», пункты 1 и 6 статьи 258 Налогового кодекса.
- 9. Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником. Норма амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущими собственниками.
- Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса.
- 10. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования, обусловленного соответствующим договором. По нематериальным активам, срок полезного использования которых определить невозможно, применяется срок, равный 10 годам.
- Основание: пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса.
- 11. Амортизация по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начисляется линейным методом.
- Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса.
- 12. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке.
- Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового кодекса.
- 13. Норма амортизации по всем объектам амортизируемого имущества определяется без применения понижающих и повышающих коэффициентов.
Основание: статья 259.3 Налогового кодекса. - 14. Налоговый учет начисленной амортизации ведется в налоговом регистре, форма которого установлена в приложении 1 к настоящей учетной политике.
- Основание: статья 313 Налогового кодекса.
- 15. Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.
- Основание: статья 260 Налогового кодекса.
- 16. Инвестиционный налоговый вычет не применяется.
- Основание: статья 286.1 Налогового кодекса.
- Учет материалов
- 17. В стоимость материалов, используемых в деятельности учреждения, включается цена их приобретения (без учета НДС и акцизов), комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.
- Основание: пункт 4 статьи 252, пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса.
- 18. Стоимость материалов и другого имущества, не являющегося амортизируемым, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
- Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса.
- 19. При выбытии материалы оцениваются по методу средней стоимости.
- Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса.
- 20. Налоговый учет операций по приобретению и списанию материалов осуществляется на соответствующих счетах к счету ХХХХ 0000000000000 Х.105.00.000 «Материальные запасы» в порядке, определенном для целей бухгалтерского учета.
- Основание: статья 313 Налогового кодекса.
- Учет НИОКР
- 21. Расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР собственными силами, распределяются на четыре группы:
- амортизация;
- расходы на оплату труда, включая взносы на обязательное страхование, начисленные в соответствии с главой 34 Налогового кодекса;
- материальные расходы;
- прочие.
- Каждая группа отражается в отдельных регистрах налогового учета.
- Основание: статьи 262, 332.1 Налогового кодекса.
- 22. Если в результате выполнения НИОКР учреждение получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пункте 3 статьи 257 Налогового кодекса, то НМА в налоговом учете не признаются, а произведенные расходы на НИОКР учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.
- Основание: пункт 9 статьи 262 Налогового кодекса.
- 23. Все виды затрат на НИОКР включаются в состав прочих расходов без применения повышающего коэффициента.
- Основание: пункт 7 статьи 262 Налогового кодекса.
- 24. Резерв предстоящих расходов на НИОКР не создается.
- Основание: статья 267.2 Налогового кодекса.
- Учет затрат
- 25. К прямым расходам на оказание услуг относятся:
- расходы на приобретение материалов, используемых в процессе оказания платных услуг, кроме общехозяйственных и общепроизводственных материальных затрат;
- расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвующих в оказании услуг;
- суммы страховых взносов, начисленные на заработную плату персонала, участвующего в процессе оказания услуг;
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, приобретенным за счет приносящей доход деятельности и используемым в указанной деятельности.
- Основание: пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса.
- 26. Прямые расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся на уменьшение доходов от реализации данного отчетного (налогового) периода.
- Основание: пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса.
- 27. Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду признаются внереализационными доходами и расходами.
- Основание: пункт 4 статьи 250, подпункт 1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса.
- 28. Расходы на мобильную связь учитываются в составе расходов в соответствии с установленными в учреждении лимитами.
- 29. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся. В случае если дату окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период распределения доходов и расходов устанавливается приказом руководителя учреждения.
- Основание: пункт 1 статьи 272, пункт 2 статьи 271, статья 316 Налогового кодекса.
- 30. В целях равномерного учета затрат учреждение создает
- - резерв на оплату отпусков сотрудников.
- - резерв для оплаты фактически осуществленных затрат, по которым не поступили документы контрагентов.
- Основание: статья 324.1 Налогового кодекса.
- Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет не формируется.
- (Основание: п. п. 1, 6 ст. 324.1 НК РФ)
- Резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год не формируется.
- (Основание:п. п. 1, 6 ст. 324.1 НК РФ)
- Резерв на предстоящие расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки не формируется.
- (Основание: ст. 267.2 НК РФ)
- Резерв на предстоящие расходы некоммерческих организаций не формируется.
- Порядок определения доходов и расходов
- 31. Доходы, полученные в рамках целевого финансирования, определяются по данным бухгалтерского учета на основании оборотов по счетам ХХХХ 0000000000000 Х.205.3Х.000, ХХХХ 0000000000000 Х.205.8Х.000 и следующих документов:
- соглашений о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного задания;
- графиков перечисления субсидий;
- договоров (соглашений) о предоставлении целевых субсидий, субсидий на капвложения, грантов в форме субсидий;
- договоров о пожертвовании;
- других документов, подтверждающих целевой характер получаемых средств или имущества.
- 32. Доходами для целей налогообложения от деятельности, приносящей доход, признаются доходы, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы в соответствии со статьями 249, 250 НК. При этом доходы, полученные в рамках деятельности, приносящей доход, в том числе от сдачи имущества в аренду, а также внереализационные доходы определяются на основании оборотов по счетам ХХХХ 0000000000000 2.205.00.000 «Расчеты по доходам» и ХХХХ 0000000000000 2.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».
- 33. Для признания доходов для целей налогообложения применяются следующие правила.
- Стоимость разовых услуг отражается в доходах по мере их оказания.
- Стоимость безвозмездно полученного имущества в случаях, когда доход от такого имущества подлежит налогообложению, а также стоимость имущества, выявленного при инвентаризации, включается в состав налогооблагаемых доходов по рыночной стоимости. Рыночную стоимость устанавливает постоянно действующая в учреждении комиссия по поступлению и выбытию активов. В оценке учитываются положения статьи 105.3 Налогового кодекса. Итоги оценки оформляются в акте произвольной формы с приложением подтверждающих документов, на основе которых был произведен расчет:
- справки (другие подтверждающие документы) Росстата;
- прайс-листы заводов-изготовителей;
- справки (другие подтверждающие документы) оценщиков;
- информация, размещенная в СМИ, и т. д.
- При невозможности определения рыночной стоимости силами комиссии учреждения к оценке привлекается внешний эксперт или специализированная организация.
- 34. Расходы, произведенные за счет средств целевого финансирования (субсидий), определяются по данным бухгалтерского учета на основании оборотов по счетам:
- ХХХХ 0000000000000 4.109.00.000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»;
- ХХХХ 0000000000000 4.401.20.200 «Расходы учреждения» – за счет субсидий на выполнение государственного задания;
- ХХХХ 0000000000000 5.401.20.200 «Расходы учреждения» – за счет субсидий на иные цели, гранты в форме субсидий;
- ХХХХ 0000000000000 6.401.20.200 «Расходы учреждения» – за счет субсидий на осуществление капитальных вложений.
- По счету ХХХХ 0000000000000 2.401.20.200 в расходах за счет средств целевого финансирования учитываются затраты за счет целевых поступлений (пожертвований).
- 35. Расходы, произведенные за счет средств от деятельности, приносящей доход, определяются по данным бухгалтерского учета на основании соответствующих оборотов по счету ХХХХ 0000000000000 2.109.00.000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» с использованием аналитических кодов в 23-м разряде номера счета:
- 1 – «Расходы, уменьшающие налоговую базу»;
- 2 – «Расходы, не уменьшающие налоговую базу».
Налог на добавленную стоимость
- 36. Счета- фактуры нумеруются с применением программы 1С.
- Основание: подпункт «а» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.
- 37. Ответственными лицами за подписание счетов-фактур назначаются:
– главный редактор - В их отсутствие имеют право подписывать счета-фактуры лица, исполняющие обязанности главного редактора.
- 38. Книга покупок и книга продаж ведутся методом сплошной регистрации выписанных и принятых к учету счетов-фактур.
- 39. По долгосрочным договорам, которые предусматривают ежедневное оказание услуг одному и тому же заказчику, учреждение оформляет сводные счета-фактуры и
- выставляет их один раз в месяц до 5-го числа следующего месяца.
- Основание: письма Минфина от 13.09.2018 № 03-07-11/65642, МНС от 21.05.2001 № ВГ-6-03/404.
- 40. Учреждение в своей деятельности использует право на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость на основании статьи 145 НК РФ.
Транспортный налог
- 43. Налогооблагаемая база формируется исходя из наличия всех транспортных средств, зарегистрированных за учреждением.
- Основание: глава 28 Налогового кодекса, региональный Закон «О транспортном налоге».
- 44. Для целей настоящего пункта в налогооблагаемую базу включаются базу транспортные средства, находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия транспортного средства с учета или исключения из государственного реестра в соответствии с законодательством РФ.
Налог на имущество организаций
- 45. Учреждение является плательщиком налога на имущество.
- Перечень объектов налогообложения определяется в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса.
- Учреждение применяет льготы в соответствии с законодательством региона.
- Основание: глава 30 Налогового кодекса.
- 46. Налоговая ставка применяется в соответствии с законодательством региона.
- Основание: статья 372 Налогового кодекса.
- 47. Налоги и авансовые платежи по налогу на имущество уплачиваются в региональный бюджет по местонахождению учреждения в порядке и сроки, предусмотренные статьей 383 Налогового кодекса.
Земельный налог
- 48. Налогооблагаемая база по земельному налогу формируется согласно статьям 389, 390, 391 Налогового кодекса.
- Основание: глава 31 Налогового кодекса.
- 49. Налоговая ставка применяется в соответствии с местным законодательством согласно статье 394 Налогового кодекса.
- 50. Налоги и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются в местный бюджет по местонахождению учреждения и его структурных подразделений в порядке и сроки, предусмотренные статьей 396 Налогового кодекса.
Налог на прибыль организаций
Дата получения доходов в целях налога на прибыль определяется методом начисления.
Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
(Основание: п. 2 ст. 285, п. 5 ст. 287 НК РФ)
- Налог на доходы физических лиц
- Учет доходов, выплаченных физическим лицам, в отношении которых выполняются обязанности налогового агента, предоставленных налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и удержанного с них НДФЛ ведется в налоговом регистре.
- Страховые взносы
- Учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также относящихся к ним сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и в отношении которого организация выступает плательщиком, ведется в регистрах учета(Основание: пп. 2 п. 3.4 ст. 23, п. 4 ст. 431 НК РФ).
- Главный бухгалтер _____________ О.Ю. Соколова